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Journalisation diverse (raison individuelle, tva et gestion débiteurs)
Consigne
David Beckham, qui fête son anniversaire chaque année le 2 mai, a besoin d’aide pour quelques écritures en lien avec la formation du Certificat de Comptable. Ça tombe bien car vous êtes là. Utilisez les comptes les plus précis possibles.
Données
- Le client Dupont nous verse un acompte par virement bancaire de CHF 3'000.- (tva comprise à 8.1%), pour une vente de marchandises.
- Nous achetons à crédit de la marchandise auprès du fournisseur « Arnaque SA », pour CHF 12'000.-, ht, tva à 8.1%.
- Nous vendons au client Dupont la marchandise (valeur totale : CHF 9'000.-, tva comprise à 8.1%). Prendre en compte l’écriture 1.
- Nous mettons en poursuite le client Roger F, pour un montant en retard de CHF 1'900.- à payer (tva comprise à 8.1%). Il faut avancer en espèces CHF 250.- de frais de mise en poursuites, réglés à l’office.
- Le propriétaire, David B. achète une bague pour sa femme Victoria ; le coût de CHF 8'850.- (TVA comprise au taux de 8.1%) est pris en charge par le compte bancaire de l’entreprise (ce n’est pas une dépense commerciale, donc).
- Le client Dupont paie le solde de la facture, avec un rabais de 10% et un escompte de 5%. (voir 1 et 3).
- Nous recevons une facture de l’avocat français qui nous a représenté récemment dans une sombre histoire que je ne peux détailler ici. Le montant à payer est de EUR 4'000.- (au taux de 1.07 – 1.09).
- Nous recevons les dividendes de nos actions Migros SA, les 89 actions rapportent chacune CHF 1.30 net.
- Comptabilisation d’une facture pour notre immeuble de logements de CHF 1'500.- de désinfectant (les prix ont beaucoup augmenté !), le montant est hors-taxe ; il faut prendre une TVA de 7.7%.
- Paiement par virement bancaire de l’avocat français (voir écriture 7), le taux de change est aujourd’hui de 1.12.
- David B. paie avec le compte postal de la société une facture de coiffeur pour CHF 540.- (tva comprise à 7.7%, prix de gants et du masque inclus).
- Paiement de la facture numéro 9, avec un rabais de 10%, par virement postal.
- Le compte débiteurs comporte un solde de CHF 56'000.- (dont la moitié concerne des clients étrangers en CHF, et l’autre moitié des clients domiciliés en Suisse, pour des créances en CHF. La provision s’élève actuellement à CHF 8'000.-, journaliser son ajustement.
- Le stock de marchandise est passé de CHF 23'000.- à CHF 21'000.- durant l’année.
- Le client Roger F. à fait faillite (écriture 4). Nous récupérons CHF 300.- en espèces et le reste est à considérer comme perdu.
Espace de réponse
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| N° | Compte au débit | Compte au crédit | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|---|---|
Corrigé
| N° | Compte au débit | Compte au crédit | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|---|---|
| 1 | Banque | - | 3'000.00 | – | |
| - | Acomptes clients | – | 2'775.21 | ||
| - | TVA due | – | 224.79 | ||
| 2 | Achats de marchandises | - | 12'000.00 | – | |
| TVA r. s/ march. | - | 972.00 | – | ||
| - | Créanciers-fournisseurs | – | 12'972.00 | ||
| 3 | - | Ventes marchandises | – | 8'325.62 | |
| - | TVA due | 9000 x 8.1% / (100+8.1%) | – | 674.38 | |
| Acomptes clients | - | 2'775.21 | – | ||
| TVA due | - | 224.79 | – | ||
| Débiteurs-clients | 6'000.00 | – | |||
| 4 | Débiteurs-clients | Caisse | 250.00 | 250.00 | |
| 5 | Privé | Banque | 8'850.00 | 8'850.00 | |
| 6 | - | Débiteurs-clients | – | 6'000.00 | |
| RR Accordés | - | 8'325.62 x 10% | 832.56 | – | |
| TVA due | - | 8'325.62 x 10 % x 8.1% | 67.44 | – | |
| Escomptes Accordés | - | 8'325.62 - 832.56 x 5% x 8.1% | 374.65 | – | |
| TVA due | 30.35 | – | |||
| Liquidités | 4'695.00 | – | |||
| 7 | Frais juridiques | Créanciers | 4'000 x 1.09 | 4'360.00 | 4'360.00 |
| TVA r. s/ invest. et ace | TVA due | 4'000 x 1.09 x 8.1% | 353.16 | 353.16 | |
| 8 | - | Produits de placements financiers | 115.70 x 100 / 65 | – | 178.00 |
| IA à récupérer | - | 35% | 62.30 | – | |
| Banque | - | 89 x 1.30 | 115.70 | – | |
| 9 | Charges immeubles | Créanciers-fournisseurs | 1'500 x ( 1 + 8.1%) | 1'621.50 | 1'621.50 |
| 10 | Créanciers | - | 4'000 x 1.09 | 4'360.00 | – |
| - | Banque | 4'000 x 1.12 | – | 4'480.00 | |
| Charges financières ou Frais juridique | - | 4'000 x 0.03 | 120.00 | – | |
| 11 | Privé | Poste | C'est vrai qu'on pourrait accepter que ce soit une facture commerciale. | 540.00 | 540.00 |
| 12 | Créanciers-fournisseurs | - | 1'621.50 | – | |
| - | Charges immeubles | 10% | – | 162.15 | |
| - | Poste | – | 1'459.35 | ||
| 13 | Ducroire | Perte sur clients | Version longue: on supprime la provision actuelle | 8'000.00 | 8'000.00 |
| Perte sur clients | Ducroire | Création provision clients CH-CHF : 28'000 x 5% | 1'400.00 | 1'400.00 | |
| Perte sur client | Ducroire | Création provision clients étrangers CHF : 28000 x 10% | 2'800.00 | 2'800.00 | |
| 14 | Variation de stock | Stock de marchandises | 2'000.00 | 2'000.00 | |
| 15 | - | Débiteurs-clients | 1'900.- (ttc) + 250.- sans TVA | – | 2'150.00 |
| Caisse | - | 50.- ttc + 250.- sans tva | 300.00 | – | |
| Pertes sur clients | - | 1'850.- / (1 + 8.1%) | 1'711.38 | – | |
| TVA due | - | 1'711.38 x 8.1% | 138.62 | – |