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Journalisation liée aux débiteurs avec TVA
Consigne
Journaliser les écritures suivantes, en utilisant les comptes les plus précis possibles, au sein de l’entreprise Debbie (raison individuelle), installée à Genève et assujettie à la TVA au régime de la contre-prestation convenue.
Données
- Notre cliente Fragola ne paie toujours pas la facture de CHF 5'000.- (HT, TVA de 8.1%) que nous avions envoyé il y a 60 jours. Nous décidons de la mettre en poursuite (et réglons les CHF 150.- d’avance de frais par virement bancaire) et d’isoler sa créance dans le compte le plus approprié.
- Notre client Patrick, qui avait été déclaré en faillite en 2012, refait fortune et nous paie par virement bancaire CHF 6'000.-, pour solde de tout compte. Nous lui avions vendu de la marchandise en il y a quelques anénes pour CHF 8'000.- HT, avec une TVA de 7.6%.
- Nous vendons à crédit à notre cliente Roselyne, pour CHF 4'000.-, il s’agit d’un montant tva comprise, taxée à 2.6%.
- Nous avons des difficultés de liquidités et nous obtenons de notre banque un emprunt de CHF 40'000.- à court terme, qui est viré sur notre compte courant.
- L’office des poursuites nous règle CHF 4'000.- par virement postal. Nous avions lancé une poursuite contre notre client Dupuis, qui nous devait CHF 10'000.- (HT, TVA à 2.6%), auxquels nous avions ajouté CHF 200.- de frais de poursuite. Nous devons considérer le solde de la créance comme perdu.
- Nous envoyons un rappel à notre cliente Michelle, et facturons 3 mois d’intérêt de retard au taux légal. Michelle a acheté chez nous pour CHF 1'200.- de marchandise (montant TTC, TVA de 8.1%).
- Notre cliente Pascale paie par virement bancaire de la marchandise achetée CHF 600.-, HT, TVA 8.1%. Aucune écriture n’avait été comptabilisée.
- Notre client Dupuis gagne à Euromillions et nous paie la totalité de ce qu’il nous devait, avec un intérêt forfaitaire de CHF 100.- supplémentaire pour nous remercier.
- Jacques nous règle son achat de CHF 1'000.- HT, TVA à 8.1% ainsi que 5% d’intérêts de retards sur 3 mois, via le compte postal. Sa créance avait été isolée dans un compte approprié.
- En fin d’année, nous estimons que 10% de nos créances, se montant à CHF 160'000.- (HT, TVA à 8.1% %) doivent être considérées comme douteuses. Créer une provision.
Espace de réponse
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| N° | Compte au débit | Compte au crédit | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|---|---|
Corrigé
| N° | Compte au débit | Compte au crédit | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|---|---|
| 1 | Débiteurs | Banque | 150.00 | 150.00 | |
| Débiteurs Douteux | Débiteurs | 5000 + 5000 x 8.1% + 150 frais | 5'555.00 | 5'555.00 | |
| 2 | Banque | - | 6000 = 107.6 % | 6'000.00 | – |
| - | TVA due | 7.6% (le taux reste celui de l'époque). | – | 423.80 | |
| - | Produits exceptionnels | 100% | – | 5'576.20 | |
| 3 | Débiteurs | 4'000.00 | – | ||
| - | Vente de marchandises | – | 101.36 | ||
| - | TVA due | – | 3'898.64 | ||
| 4 | Banque | Dettes à court terme | 40'000.00 | 40'000.00 | |
| 5 | Poste | - | 200 h.t. + 3'800 TTC (à 2.6% ) | 4'000.00 | – |
| - | Débiteurs | 10'000 + 10'000 x 8.1% + 200 | – | 11'010.00 | |
| Pertes sur débiteurs | - | (11'010.00 - 4'000.00 ) / (1+8.1%) x 100 | 6'832.36 | – | |
| TVA due | 177.64 | – | |||
| 6 | Débiteurs | Intérêts moratoire clients | 1200x 90 x 5 / (100x360) | 15.00 | 15.00 |
| 7 | Banque | - | 648.60 | – | |
| - | TVA due | 600 x 8.1% | – | 48.60 | |
| - | Vente de marchandises | – | 600.00 | ||
| 8 | - | Pertes sur débiteurs | voir calculs écriture 5 | – | 6'832.36 |
| - | TVA due | – | 177.64 | ||
| Banque | Intérêts moratoire clients | – | 100.00 | ||
| Banque | - | 7'110.00 | – | ||
| 9 | Poste | Débiteurs douteux | ( 1000 + 1000 x 8.1% ) + (5%x (1000 + 1000 x 8.1%) x90/360) | 1'081.14 | 1'081.14 |
| 10 | Pertes sur débiteurs | Ducroire | 160'000 + 160’000 x 8.1% x 10% | 17'296.00 | 17'296.00 |